Η ανάλυση λειτουργικού κόστους είναι Η έννοια, ο ορισμός, η αξιολόγηση της πραγματικής αξίας και η εφαρμογή με παραδείγματα

Προκειμένου να αξιολογηθεί πραγματικά η δαπάνη μιας εταιρείας για την παραγωγή προϊόντων ή την παροχή υπηρεσιών, εφαρμόζεται μια ειδική μεθοδολογία. Η ανάλυση λειτουργικού κόστους είναι μια ειδική τεχνολογία με την οποία μπορείτε να υπολογίσετε την αξία χωρίς αναφορά στην οργανωτική δομή της εταιρείας. Αυτό το εργαλείο επιτρέπει στους διαχειριστές να κατανοούν καλύτερα τις σχέσεις και τις διαδικασίες παραγωγής. Τα χαρακτηριστικά αυτής της μεθόδου, τα κύρια χαρακτηριστικά και οι συστάσεις της για χρήση θα συζητηθούν αργότερα.

Σκοπός και χαρακτηριστικά της τεχνικής

Η ανάλυση λειτουργικού κόστους (PSA) είναι μια μέθοδος που σας επιτρέπει να προσδιορίσετε όχι μόνο το κόστος αλλά και άλλα χαρακτηριστικά του προϊόντος. Βασίζεται στη χρήση πόρων και λειτουργιών της επιχείρησης (δράσεις που εκτελούνται σε κάθε στάδιο του κύκλου παραγωγής) που ασχολούνται με την παραγωγή αγαθών και την παροχή υπηρεσιών.

Πρόκειται για μια εναλλακτική λύση έναντι των παραδοσιακών προσεγγίσεων. Η FSA διαφέρει από αυτές στις ακόλουθες ιδιότητες:

• Οι πληροφορίες παρουσιάζονται με τρόπο κατανοητό για το προσωπικό. Οι εργαζόμενοι που συμμετέχουν στην επιχειρηματική διαδικασία έχουν πρόσβαση σε δεδομένα που παρουσιάζονται κατά τρόπο κατανοητό.
• Τα γενικά έξοδα κατανέμονται σύμφωνα με την αρχή του ακριβούς υπολογισμού της χρήσης των πόρων της εταιρείας. Ταυτόχρονα, αποκαλύφθηκαν λεπτομερώς οι πληροφορίες σχετικά με τις διαδικασίες κατά τις οποίες παρέχονται ορισμένα αγαθά ή υπηρεσίες. Αυτό σας επιτρέπει να αξιολογήσετε τις επιπτώσεις στο κόστος ορισμένων δαπανών.

Η ανάλυση λειτουργικού κόστους είναι μια βολική τεχνική που αποκαλύπτει πληροφορίες για τα έξοδα της εταιρείας. Με τη βοήθειά του εκτελείται μια ολόκληρη σειρά εργασιών. Επιπλέον, οι γενικές αρχές της μεθοδολογίας μπορούν να εφαρμοστούν τόσο στην τρέχουσα όσο και στη στρατηγική διαχείριση του οργανισμού.

Εφαρμογή των αποτελεσμάτων ανάλυσης

Λαμβάνοντας υπόψη τους στόχους και τους στόχους της ανάλυσης λειτουργικού κόστους, θα πρέπει να σημειωθεί ότι με τη βοήθειά του εκτελούνται πολλές μορφές εργασίας:

• Οι πραγματικές πληροφορίες συλλέγονται και υποβάλλονται σε προσιτή μορφή σχετικά με την αποτελεσματικότητα των κέντρων ευθύνης στο αντικείμενο που μελετήθηκε.
• Καθορίζονται κατευθύνσεις και πραγματοποιείται μια γενική ανάλυση του δείκτη κόστους των διαφόρων επιχειρηματικών διαδικασιών. Για παράδειγμα, η έρευνα μπορεί να διεξαχθεί σχετικά με την παραγωγή, το μάρκετινγκ, το μάρκετινγκ, την υπηρεσία, την παρακολούθηση της ποιότητας και πολλά άλλα.
• Διεξάγεται συγκριτική ανάλυση και τεκμηριώνεται η επιλογή της οικονομικά αποδοτικότερης επιχειρηματικής διαδικασίας καθώς και η τεχνολογία για την υλοποίησή της.
• Διεξαγωγή αναλυτικών δραστηριοτήτων με σκοπό την εδραίωση και τεκμηρίωση των λειτουργιών των δομικών μονάδων του αντικειμένου μελέτης. Αυτό σας επιτρέπει να βελτιώσετε την ποιότητα των τελικών προϊόντων του οργανισμού.
• Τα κύρια, πρόσθετα, καθώς και τα περιττά έξοδα κατά την υλοποίηση των βασικών δραστηριοτήτων εντοπίζονται και διερευνώνται.
• Ανάπτυξη και σύγκριση τρόπων μείωσης του κόστους παραγωγής προϊόντων, πωλήσεων και διαχείρισης. Αυτό γίνεται εφικτό με τον εξορθολογισμό των λειτουργιών των εργαστηρίων, των χώρων παραγωγής και άλλων δομικών μονάδων.
• Πραγματοποιείται ανάλυση των προτεινόμενων βελτιώσεων που ενσωματώνονται στις δραστηριότητες της εταιρείας.

Στόχοι και στόχοι της μεθόδου

Η μεθοδολογία περιλαμβάνει την ανάπτυξη και πρακτική εφαρμογή ειδικών μοντέλων. Λαμβάνοντας υπόψη τους στόχους και τους στόχους της ανάλυσης λειτουργικού κόστους, μπορεί να σημειωθεί ότι απαιτείται βελτίωση της οργάνωσης. Επιπλέον, όταν χρησιμοποιείται η τεχνική, η αποτελεσματικότητα βελτιώνεται σε διαφορετικές κατευθύνσεις. Έτσι, οι δείκτες της εισροής εργασίας, το κόστος, η παραγωγικότητα βελτιώνονται. Κατά τη δημιουργία μοντέλων, είναι δυνατόν να αποκτήσετε ένα μεγάλο αριθμό πληροφοριών σημαντικών για τη λήψη αποφάσεων. Επιπλέον, τα αποτελέσματα αυτών των μελετών μπορεί να είναι πολύ απροσδόκητα για τους διαχειριστές.

Ο σκοπός της ανάλυσης λειτουργικού κόστους είναι να αποκτηθούν οι απαιτούμενες πληροφορίες σχετικά με την αποτελεσματικότητα των κέντρων ευθύνης του οργανισμού. Αυτό καθίσταται εφικτό λόγω της κατασκευής ενός συστήματος δεικτών δαπανών και χρόνου, καθώς και κατά την ανάλυση του κόστους εργασίας, της εισροής εργασίας και πολλών άλλων σχετικών δεικτών.

Κατά τη διάρκεια της επιχειρησιακής διαχείρισης, η τεχνική σάς επιτρέπει να διατυπώνετε συστάσεις σχετικά με δράσεις που θα αυξήσουν τα κέρδη, καθώς και την αύξηση της αποδοτικότητας της εταιρείας. Κατά τη διεξαγωγή της στρατηγικής διαχείρισης, μπορούν να ληφθούν σημαντικές πληροφορίες για τη λήψη αποφάσεων σχετικά με την αναδιοργάνωση, την αλλαγή της ποικιλίας, τη νέα παραγωγή, τη διαφοροποίηση κ.λπ.

Το καθήκον της ανάλυσης λειτουργικού κόστους είναι η παροχή δεδομένων σχετικά με τον τρόπο σωστής αναδιανομής των πόρων της εταιρείας προκειμένου να επιτευχθεί το μέγιστο όφελος. Γι 'αυτό, καθορίζονται οι δυνατότητες των παραγόντων που έχουν τη μεγαλύτερη επιρροή στο τελικό αποτέλεσμα. Αυτό, για παράδειγμα, μπορεί να είναι η ποιότητα, η μείωση του κόστους, η συντήρηση, η βελτιστοποίηση της έντασης εργασίας, κλπ. Με βάση την έρευνα, λαμβάνονται αποφάσεις για τη χρηματοδότηση των πιο κατάλληλων περιοχών.

Τα μοντέλα ICA χρησιμοποιούνται για να μειώσουν το κόστος παραγωγής, να αυξήσουν την παραγωγικότητα, να μειώσουν το κόστος του χρόνου και να βελτιώσουν την τεχνολογία κατασκευής τελικών προϊόντων.

Αλγόριθμος μεθοδολογίας

Υπάρχουν αρκετά κύρια στάδια της ανάλυσης λειτουργικού κόστους. Αυτό σας επιτρέπει να έχετε ένα αξιόπιστο αποτέλεσμα της μελέτης.

Στο πρώτο στάδιο, καθορίζεται ποιες λειτουργίες εκτελούνται διαδοχικά κατά την παραγωγή τελικών προϊόντων. Έχοντας καταρτίσει έναν κατάλογο των διαδικασιών που υφίστανται οι πρώτες ύλες κατά τη διαδικασία της μετατροπής τους σε τελικό προϊόν, χωρίζονται σε δύο ομάδες. Η πρώτη κατηγορία περιλαμβάνει λειτουργίες που επηρεάζουν την αξία του προϊόντος και η δεύτερη δεν επηρεάζει. Στη συνέχεια, η διαδικασία βελτιστοποιείται. Είναι απαραίτητο να μειώσετε ή να αφαιρέσετε εντελώς (αν είναι δυνατόν) όλα τα βήματα που δεν επηρεάζουν την αξία των αγαθών. Με αυτό τον τρόπο μπορείτε να μειώσετε το κόστος.

Στο δεύτερο στάδιο της ανάλυσης λειτουργικού κόστους, για κάθε μεμονωμένη διαδικασία προσδιορίζονται οι δαπάνες για ολόκληρη την περίοδο αναφοράς. Υπολογίζει επίσης τον αριθμό των ωρών εργασίας που δαπανήθηκαν για την εκτέλεση παρόμοιας λειτουργίας.

Το τρίτο στάδιο περιλαμβάνει τον υπολογισμό του ποσού των δαπανών που αναλαμβάνει η εταιρεία κατά τη διαδικασία παραγωγής και την εφαρμογή κάθε διαδικασίας. Έτσι, για παράδειγμα, το έργο της μηχανής χαρακτηρίζεται από τα άμεσα και γενικά έξοδα, τα οποία συνολικά αφήσει 250 χιλιάδες ρούβλια. ανά έτος. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, ο εξοπλισμός θα παράγει 25 χιλιάδες μονάδες. Το κατά προσέγγιση κόστος της πηγής του κόστους είναι 10 ρούβλια. σε ένα προϊόν. Μια ώρα η μηχανή κάνει 6 προϊόντα, έτσι μια εναλλακτική μονάδα μέτρησης μπορεί να είναι δείκτης κόστους 60 ρούβλια. ανά ώρα. Κατά τη διαδικασία υπολογισμού του ποσού του κόστους, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε και τα δύο ισοδύναμα.

Λαμβάνοντας υπόψη τα βασικά στοιχεία της ανάλυσης λειτουργικού κόστους, μπορεί να σημειωθεί ότι κατά τη διάρκεια αυτής της εργασίας μπορούν να εφαρμοστούν δύο τύποι πηγών κόστους:

1. Ανά λειτουργία (προγράμματα οδήγησης δραστηριότητας). Δείχνει πώς το αντικείμενο κόστους επηρεάζει το επίπεδο λεπτομέρειας της διαδικασίας.
2. Με πόρους (προγράμματα οδήγησης πόρων). Αντικατοπτρίζει τον τρόπο με τον οποίο τα επίπεδα της λειτουργικής δραστηριότητας επηρεάζουν το κόστος.

Στο τέταρτο στάδιο, μετά τον προσδιορισμό της πηγής του κόστους, πραγματοποιείται για κάθε στάδιο του κύκλου παραγωγής ένας τελικός υπολογισμός του κόστους που προκύπτει για την κατασκευή ενός συγκεκριμένου προϊόντος.

Σε κάθε περίπτωση, τα στάδια παραγωγής εξετάζονται σε διαφορετική κλίμακα. Επιλέγεται σύμφωνα με τους στόχους της μελέτης. Εάν το μοντέλο είναι υπερβολικά λεπτομερές, ο υπολογισμός του PSA μπορεί να είναι περίπλοκος. Ακόμη και πριν από την έναρξη της μελέτης, καθορίζεται ο βαθμός πολυπλοκότητας αυτής της διαδικασίας. Εξαρτάται από το κόστος που η οργάνωση διαθέτει για τη μελέτη.

Πώς να εφαρμόσετε το αποτέλεσμα της μελέτης

Η ανάλυση λειτουργικού κόστους είναι ένα αποτελεσματικό σύστημα που επιτρέπει την επίλυση ορισμένων θεμάτων. Σχετίζονται με το επίπεδο κερδοφορίας που σχεδίαζε ο κατασκευαστής. Με τη βοήθεια του FSA, μπορεί κανείς να απαντήσει στις ακόλουθες ερωτήσεις:

• Η αγορά καθορίζει το επίπεδο τιμών ή μπορεί ο κατασκευαστής να επιλέξει για ποια τιμή είναι η βέλτιστη δυνατή η πώληση των τελικών προϊόντων;
• Είναι υποχρεωτική η αύξηση των εξόδων, η πριμοδότηση των οποίων υπολογίστηκε σύμφωνα με τη μέθοδο της FSA;
• Πρέπει να αυξηθεί αναλογικά το κόστος, αν υπάρχει δικαιολογημένη ανάγκη για αυτό, ή θα πρέπει να χρηματοδοτούνται μόνο ορισμένοι τομείς;
• Πώς συγκρίνονται οι δείκτες FSA με το επίπεδο της τελικής τιμής των προϊόντων;

Μπορούμε να πούμε ότι η ανάλυση λειτουργικού κόστους είναι μια τεχνική που σας επιτρέπει να αξιολογήσετε το επίπεδο κέρδους που μπορεί να πάρει ένας οργανισμός κατά την παραγωγή ορισμένων προϊόντων.

Αν το κόστος εκτιμηθεί σωστά, τα έσοδα προ φόρων θα είναι ίσα με τη διαφορά μεταξύ της τιμής πώλησης και του κόστους που υπολογίστηκε με τη μέθοδο της FSA. Ταυτόχρονα, θα είναι δυνατό να καθοριστεί στο στάδιο του σχεδιασμού ποια παραγωγή θα είναι ασύμφορη. Η τιμή πώλησης στην περίπτωση αυτή θα είναι μικρότερη από το συνολικό κόστος. Μπορείτε να κάνετε τις κατάλληλες αλλαγές εγκαίρως για να αποφύγετε αρνητικές συνέπειες.

Βελτίωση της αποτελεσματικότητας των επιχειρηματικών διαδικασιών

Η ανάλυση λειτουργικού κόστους επιτρέπει την αύξηση της αποδοτικότητας της παραγωγής. Η διαδικασία αυτή διεξάγεται σε τρία στάδια:

1. Ανάλυση των διαδικασιών παραγωγής, που επιτρέπει τον εντοπισμό ευκαιριών για τη βελτίωση των διαδικασιών εφαρμογής τους.
2. Προσδιορίστε τους λόγους που εξηγούν την εμφάνιση μη παραγωγικών εξόδων και βρείτε επίσης τρόπους για την εξάλειψή τους.
3. Η παρακολούθηση πραγματοποιείται και εισάγονται κατάλληλες τεχνολογίες στη διαδικασία παραγωγής.

Μπορείτε να ξαναφτιάξετε την εταιρεία για να μειώσετε το χρόνο, το κόστος, την εργασία που δαπανήθηκε χρησιμοποιώντας την ανάλυση λειτουργικού κόστους. Η FSA μπορεί να τα μειώσει βελτιώνοντας την τεχνολογία παραγωγής. Για να γίνει αυτό, πραγματοποιούνται ορισμένες ενέργειες:

• Καταρτίζεται κατάλογος διαδικασιών που ταξινομούνται ανάλογα με το κόστος, το χρόνο που δαπανάται και την εισροή εργασίας.
• Επιλέξτε τη λειτουργία, το κόστος της οποίας θα είναι το μεγαλύτερο.
• Ο χρόνος που απαιτείται για τη διεξαγωγή ορισμένων διαδικασιών παραγωγής μειώνεται.
• Απαιτούνται περιττά στάδια παραγωγής.
• Οργανώθηκε η κοινή χρήση όλων των απαιτούμενων λειτουργιών.
• Ανακατανομή πόρων, ελευθερώνοντας κεφάλαια στη διαδικασία βελτίωσης της τεχνολογίας.

Τέτοιες ενέργειες μπορούν να βελτιώσουν την παραγωγή, να βελτιώσουν την ποιότητα του αποτελέσματος του οργανισμού. Ταυτόχρονα, συγκρίνονται διαφορετικά στάδια της διαδικασίας παραγωγής του προϊόντος, επιλέγονται ορθολογικές τεχνολογίες. Χορηγούνται χρηματοδότηση. Οι μη κερδοφόρες, αδικαιολόγητα δαπανηρές διαδικασίες βελτιώνονται ή εξαλείφονται πλήρως.

Οι πληροφορίες που συλλέχθηκαν κατά τη διάρκεια της FSA, εφαρμόζουν διάφορες αναλυτικές μεθόδους, για παράδειγμα, στρατηγική, ανάλυση κόστους, ανάλυση χρόνου. Μπορεί επίσης να πραγματοποιηθεί ανάλυση λειτουργικού κόστους του προσωπικού, τα στοιχεία των οποίων χρησιμοποιούνται κατά τη διάρκεια της μελέτης δεικτών έντασης εργασίας. Εξετάζονται επίσης τα θέματα καθορισμού της τιμής στόχου του τελικού προϊόντος και της τιμής που προκύπτει από τον κύκλο ζωής του προϊόντος.

Με βάση τη μεθοδολογία της FSA, δημιουργείται ένα σύστημα προϋπολογισμού για τις επιχειρήσεις. Πρώτον, καθορίζεται ο όγκος και η τιμή της εργασίας, καθώς και ο όγκος των πόρων. Εάν η περιοχή αυτή είναι κερδοφόρα, δημιουργείται προϋπολογισμός για την εκπλήρωση της αποστολής παραγωγής. Οι αποφάσεις στην παρούσα υπόθεση είναι εστιασμένες και ενημερωμένες. Οι πόροι διατίθενται σύμφωνα με το βέλτιστο σχήμα. Με βάση αυτό, δημιουργείται ένα εύλογο σύστημα προϋπολογισμού.

Οφέλη της FSA

Η τεχνολογία ανάλυσης λειτουργικής αξίας έχει και πολλά πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα. Οι θετικές ιδιότητες της τεχνικής περιλαμβάνουν:

• Ο αναλυτής λαμβάνει ακριβείς πληροφορίες σχετικά με τα στοιχεία από τα οποία αποτελείται η αξία του τελικού προϊόντος. Αυτό σας επιτρέπει να λαμβάνετε τεκμηριωμένες αποφάσεις στο στρατηγικό σχεδιασμό του οργανισμού στο πλαίσιο του καθορισμού των τιμών των τελικών προϊόντων, τη σωστή αναλογία των προϊόντων. Οι διαχειριστές μπορούν να λάβουν τη σωστή απόφαση σχετικά με το εάν θα παράγουν μόνοι τους ορισμένα προϊόντα ή θα τα αγοράσουν για περαιτέρω επεξεργασία.
• Με βάση την έρευνα, μπορείτε να προσδιορίσετε εάν είναι απαραίτητο να χρηματοδοτήσετε την έρευνα στον τομέα αυτό, να αυτοματοποιήσετε τις παραγωγικές διαδικασίες, να προωθήσετε αγαθά ή υπηρεσίες κ.λπ.
• Σαφήνεια στον τομέα των λειτουργιών παραγωγής. Εξαιτίας αυτού, ο οργανισμός μπορεί να δώσει μεγαλύτερη προσοχή στις δαπανηρές διαδικασίες παραγωγής, την αποτελεσματικότητά τους, καθώς και να μειώσει τον όγκο των εργασιών που δεν προσθέτουν πρόσθετη αξία στο προϊόν.

Τα μειονεκτήματα της μεθόδου

Η ανάλυση λειτουργικού κόστους κόστους έχει ορισμένα μειονεκτήματα:

• Εάν οι λεπτομέρειες της διαδικασίας είναι εσφαλμένα λεπτομερείς, ο υπολογισμός μπορεί να είναι δύσκολος, καθώς το μοντέλο υπερφορτώνεται με λεπτομέρειες. Είναι πολύ περίπλοκη.
• Οι υπεύθυνοι συχνά υποτιμούν τη σημασία της συλλογής δεδομένων σχετικά με τις πηγές σχηματισμού του κόστους ανά λειτουργία.
• Για να εφαρμόσετε ποιοτικά τη μεθοδολογία, χρειάζεστε ειδικό λογισμικό.
• Λόγω οργανωτικών αλλαγών, το μοντέλο γίνεται γρήγορα ξεπερασμένο.
• Η διαδικασία εφαρμογής δεν θεωρείται πάντοτε αρκετά σοβαρή από τη διοίκηση · ενδέχεται να μην ληφθεί υπόψη κατά τη λήψη αποφάσεων.

Παράδειγμα εφαρμογής FSA

Προκειμένου να κατανοηθούν καλύτερα τα χαρακτηριστικά της ανάλυσης λειτουργικού κόστους του συστήματος λειτουργιών παραγωγής, είναι απαραίτητο να εξεταστεί η εφαρμογή του μέσω παραδείγματος. Σχεδόν κάθε εταιρεία μπορεί να καθορίσει εσφαλμένα τις τιμές των προϊόντων, ειδικά εάν παράγει και πουλάει μεγάλο αριθμό προϊόντων. Για να καταλάβουμε γιατί συμβαίνουν τέτοια σφάλματα, μπορούμε να εξετάσουμε το έργο δύο εργοστασίων.

Οι κατασκευαστές κάνουν συνηθισμένους στυλό για γραφή. Έτσι, στο πρώτο εργοστάσιο παράγονται ετησίως 1 εκατομμύριο μπλε στυλογράφοι, και στη δεύτερη - 100 χιλιάδες τεμάχια. Για να χρησιμοποιήσουν στο μέγιστο τις παραγωγικές ικανότητες, στο δεύτερο εργοστάσιο, εκτός από τα μπλε στυλό, παράγουν άλλα 65 χιλιάδες μαύρα, 15 χιλιάδες κόκκινα, 13 χιλιοστά μωβ στυλό και μια ολόκληρη σειρά άλλων ποικιλιών. Σε γενικές γραμμές, για το έτος το δεύτερο εργοστάσιο παράγει έως και 1000 τύπους διαφορετικών στυλό. Ο όγκος παραγωγής εδώ κυμαίνεται από 500 έως 1 εκατομμύριο μονάδες. ανά έτος. Έτσι, συμβαίνει η ποσότητα της παραγωγής της πρώτης και της δεύτερης μονάδας να συμπίπτει, φθάνοντας ένα εκατομμύριο μονάδες παραγωγής ετησίως.

Μπορούμε να υποθέσουμε ότι στην περίπτωση αυτή και οι δύο βιομηχανίες χρειάζονται τον ίδιο αριθμό θέσεων εργασίας, ξοδεύουν τον ίδιο αριθμό ωρών εργασίας, υλικά κ.λπ. Αλλά υπάρχουν σημαντικές διαφορές στην οργάνωση των παραγωγικών διαδικασιών. Το δεύτερο εργοστάσιο απασχολεί περισσότερο προσωπικό. Το προσωπικό περιλαμβάνει ειδικούς που ασχολούνται με θέματα:

• ρυθμίσεις και έλεγχο μονάδων, μηχανών, γραμμών κ.λπ.
• ελέγχους εξοπλισμού μετά τη διαμόρφωση.
• παραλαβή και επαλήθευση πρώτων υλών, υλικών και εξαρτημάτων που χρησιμοποιούνται στη διαδικασία παραγωγής ·
• μετακίνηση υλικών, τελικά προϊόντα, αποστολή προς σημεία πώλησης,
• επεξεργασία γάμου;
• σχεδιασμός, εφαρμογή αλλαγών σχεδιασμού,
• ολοκλήρωση των συναλλαγών με τους προμηθευτές ·
• σχεδιασμός για την προμήθεια ανταλλακτικών και πρώτων υλών ·
• τον εκσυγχρονισμό και τον προγραμματισμό ενός πιο εκτεταμένου συστήματος λογισμικού από ό, τι στο πρώτο εργοστάσιο.

Το δεύτερο εργοστάσιο έχει υψηλότερο χρόνο αναμονής, περισσότερες ώρες υπερωριών. Οι αποθήκες επαναφορτώνονται, βελτιώνονται και απορρίπτονται. Αυτά και πολλά άλλα ζητήματα οδηγούν σε αναντιστοιχία των τιμών με τις πραγματικότητες της αγοράς.

Για να αυξήσει τα κέρδη, το δεύτερο εργοστάσιο θα πρέπει να μειώσει την παραγωγή απλών μπλε στυλό, των οποίων υπάρχουν αρκετά στην αγορά, και να παράγουν έγχρωμες ποικιλίες. Τα αγαθά αυτά πωλούνται ακριβότερα από τα μπλε στυλό (αν και το κόστος παραγωγής τους είναι σχεδόν το ίδιο με τα μπλε στυλό). Για να καθορίσετε ποια προϊόντα, πόσο να απελευθερώσετε, πώς να μειώσετε το κόστος, η FSA θα βοηθήσει.