Οι δραστηριότητες οποιασδήποτε επιχείρησης απαιτούν αυστηρό έλεγχο, προκειμένου να αποφευχθούν τα λάθη και οι αρνητικές συνέπειές τους, καθώς και να εντοπιστούν τα οικονομικά εγκλήματα και τα πρόσωπα που συνδέονται με αυτά. Για το σκοπό αυτό διενεργούνται ειδικοί έλεγχοι - ένας υποχρεωτικός και προληπτικός έλεγχος. Γνωρίζοντας την ουσία αυτών των εννοιών, ποιες είναι οι διαφορές τους και τι αντιπροσωπεύουν στην πράξη, θα είναι χρήσιμες όχι μόνο για τους οικονομολόγους, τους λογιστές και τους χρηματοδότες, αλλά και απλά για τους σύγχρονους μορφωμένους ανθρώπους.
Έννοια και ουσία
Η λέξη "έλεγχος" χρησιμοποιείται για την επαλήθευση των οικονομικών, οικονομικών και χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης από ανεξάρτητους ειδικούς που έχουν υποβληθεί σε ειδική εκπαίδευση και έχουν πιστοποιηθεί κατά τον τρόπο που προβλέπεται από το εφαρμοστέο δίκαιο, καθώς και από κρατικά (ομοσπονδιακά) ή διεθνή πρότυπα. Υπάρχουν πολλοί τύποι εμπειρογνωμοσύνης, οι περισσότεροι από τους οποίους είναι δύο - υποχρεωτικοί και ενεργητικοί. Ο έλεγχος που διενεργείται για τη συμμόρφωση με τις νομικές απαιτήσεις ονομάζεται υποχρεωτικός. Για παράδειγμα, οι επιθεωρήσεις αυτές θα πρέπει να διεξάγονται από ανώνυμες εταιρείες, επαγγελματίες συμμετέχοντες στη χρηματοπιστωτική ή χρηματιστηριακή αγορά, ασφαλιστικές εταιρείες, τράπεζες κλπ. Τα αποτελέσματα αυτού του ελέγχου αποστέλλονται σε κυβερνητικούς φορείς που εποπτεύουν τις δραστηριότητες αυτών των επιχειρήσεων. Τα πράγματα είναι τελείως διαφορετικά με τον προληπτικό έλεγχο. Από το ίδιο το όνομά της προκύπτει ότι ένας τέτοιος έλεγχος δεν είναι υποχρεωτικός, αλλά πραγματοποιείται αποκλειστικά κατόπιν αιτήματος ή εσωτερικής αναγκαιότητας της επιχείρησης. Τα αποτελέσματα αυτού του ελέγχου δεν αποστέλλονται οπουδήποτε, αλλά χρησιμοποιούνται από τους ιδιοκτήτες ή τους διαχειριστές για να μελετήσουν και να λάβουν τις κατάλληλες αποφάσεις.
Πρωτοβάτες
Η απόφαση για διεξαγωγή προαιρετικού ελέγχου μπορεί να γίνει:
- Για μια ανώνυμη εταιρεία - από τους μετόχους, το εποπτικό συμβούλιο ή την επιτροπή ελέγχου (αυτοί οι οργανισμοί είναι υποχρεωτικοί για τη νομική μορφή νομικής οντότητας), καθώς και το εκτελεστικό όργανο (διοικητικό συμβούλιο, συμβούλιο κ.λπ.).
- Για μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, μια εταιρεία με πρόσθετη ευθύνη, μια ετερόρρυθμη εταιρεία, μια ιδιωτική επιχείρηση κλπ. - οι ιδιοκτήτες, το εποπτικό συμβούλιο ή η ελεγκτική επιτροπή (εάν η εκλογή ή ο διορισμός τους προβλέπεται από εσωτερικά έγγραφα). Επιπλέον, η απόφαση μπορεί να ληφθεί και από το εκτελεστικό όργανο (διευθυντής, διευθυντής, πρόεδρος της εταιρείας σύμφωνα με τον Χάρτη της νομικής οντότητας).
- Για έναν ιδιώτη επιχειρηματία, ο ίδιος ο επιχειρηματίας.
Ημερομηνίες και χαρακτηριστικά
Ένας έλεγχος πρωτοβουλίας διεξάγεται συνήθως ξαφνικά, δηλαδή χωρίς προειδοποίηση ενδιαφερομένων μερών (αρχικός λογιστής, οικονομικός διευθυντής κ.λπ.), προκειμένου να αποφευχθεί η αντικατάσταση εγγράφων ή αλλαγών στην πληροφόρηση. Ένας τέτοιος έλεγχος δεν διαρκεί πολύ, χωρίς να παραβιάζεται η κανονική λειτουργία της επιχείρησης, εκτός από την ανάγκη για απογραφή.
Ο έλεγχος της πρωτοβουλίας δεν είναι επιθυμητός για την ανάθεση της ίδιας εταιρείας ή εταιρείας που συμβουλεύει την εταιρεία στο πλαίσιο της επιχείρησης. Αυτό θα βοηθήσει στον εντοπισμό σφαλμάτων και ανακρίβειων που προέκυψαν κατά τη διάρκεια της επιχείρησης και θα είχαν χαθεί από τον ελεγκτή νωρίτερα τυχαία ή σκόπιμα, καθώς η συμπαιγνία μεταξύ λογιστή και ελεγκτικού γραφείου είναι σπάνια αλλά εξακολουθεί να συμβαίνει.
Αντικείμενο της μελέτης
Δεδομένου ότι ο έλεγχος πρωτοβουλίας διεξάγεται αποκλειστικά κατά βούληση, ο ίδιος ο πελάτης καθορίζει τα αντικείμενα μελέτης. Αυτά μπορεί να περιλαμβάνουν:
- Την ορθότητα της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής (προετοιμασία και λογιστική παρακολούθηση πρωτογενών εγγράφων, λογιστικών προγραμμάτων και καταβολών, υπολογισμός φόρων και τελών κ.λπ.).
- Συμμόρφωση των όρων και των προϋποθέσεων των συμβάσεων και των συμβάσεων με τους όρους της αγοράς.
- Την ορθότητα της σύνταξης και υποβολής οικονομικών και άλλων εκθέσεων προς τους οργανισμούς φορολογικών υπηρεσιών και άλλα κρατικά όργανα που παρακολουθούν τις δραστηριότητες της επιχείρησης.
- Οικονομικοί και οικονομικοί δείκτες της εταιρείας (ρευστότητα, οικονομική ανεξαρτησία, αντίσταση στις διακυμάνσεις της αγοράς κ.λπ.).
- Εταιρική διακυβέρνηση (συμμόρφωση με τις νομοθετικές απαιτήσεις για τη διαδικασία σύγκλησης και διεξαγωγής συνεδριάσεων μετόχων ή ιδρυτών, λήψης αποφάσεων κ.λπ.).
- Απογραφή αποθεμάτων και έτοιμων προϊόντων, χρήματα και λοιπά στοιχεία ενεργητικού, καθώς και πάγια περιουσιακά στοιχεία.
- Επικύρωση της τιμολόγησης.
Πότε πρέπει να πραγματοποιηθεί;
Ένας έλεγχος πρωτοβουλίας μιας επιχείρησης είναι το έργο των υψηλά αμειβόμενων ειδικών, επομένως, οι επιχειρήσεις δεν τη διεξάγουν σε τακτική βάση, αλλά μόνο εάν είναι απαραίτητο. Αυτή η επαλήθευση μπορεί να είναι απαραίτητη, για παράδειγμα στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- Πριν από την έναρξη προγραμματισμένης επιθεώρησης των φορολογικών αρχών (φορολογική υπηρεσία).
- Να προσδιοριστεί η αξία της εταιρείας με σκοπό την πώληση της.
- Όταν προγραμματίζετε να προσελκύσετε επενδύσεις, καθώς και να λάβετε ένα μεγάλο δάνειο ή δάνειο.
- Για τη λήψη σημαντικών επιχειρηματικών αποφάσεων σχετικά με την οικονομική και οικονομική κατάσταση της επιχείρησης.
- Εάν υπάρχουν υποψίες σχετικά με τις δραστηριότητες του επικεφαλής λογιστή ή διευθυντή, καθώς και με την πρόθεση αλλαγής των προσώπων που κατέχουν αυτές τις θέσεις.
Αποτελέσματα επαλήθευσης
Η διεξαγωγή ενός ελέγχου πρωτοβουλίας δίνει στους ιδιοκτήτες και τους διευθυντές της επιχείρησης τη δυνατότητα να παρακολουθούν το έργο των λογιστών, των οικονομολόγων και των χρηματοδότες, καθώς και να αξιολογεί τις επιδόσεις ολόκληρης της εταιρείας. Επιπλέον, οι εμπειρογνώμονες θα δώσουν συστάσεις για τον τρόπο εξάλειψης των λαθών και των ανακριβειών, καθώς και να προτείνουν πώς να το αποφύγετε αυτό στο μέλλον. Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του ελέγχου, ο ελεγκτής μπορεί επίσης να βοηθήσει στη λήψη των σωστών αποφάσεων τόσο για τις μεγάλες συναλλαγές της ίδιας της επιχείρησης, όσο και για τις προθέσεις των ιδιοκτητών να την πουλήσουν και τις συγχωνεύσεις ή εξαγορές.
Έκθεση Ελέγχου
Ένας έλεγχος πρωτοβουλίας ολοκληρώνεται με τη διαβίβαση στον πελάτη πλήρους έκθεσης, η οποία ονομάζεται «Έκθεση Ελέγχου». Το έγγραφο αυτό πρέπει να περιέχει:
- Περιγραφή του αντικειμένου επαλήθευσης. Για παράδειγμα, οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις, η ακρίβεια της λογιστικής, η ακρίβεια της λογιστικής των αποθεμάτων και των τελικών προϊόντων κ.λπ.
- Η περίοδος ελέγχου, καθώς και το χρονικό διάστημα που καλύπτεται.
- Κανονιστικά έγγραφα που χρησιμοποιήθηκαν στο έργο του ελεγκτή.
- Υπολογισμός των συντελεστών.
- Συμπεράσματα και συστάσεις.
- Πλήρεις πληροφορίες για τον ελεγκτή, στοιχεία της κρατικής καταχώρησης και πιστοποίησης.
Το συμπέρασμα είναι απαραίτητα ραμμένο, υπογεγραμμένο και πιστοποιημένο με σφραγίδα. Ο ελεγκτής είναι υπεύθυνος για τα αποτελέσματα του ελέγχου και των συμπερασμάτων, επομένως το έγγραφο αυτό μπορεί να χρησιμοποιηθεί στο δικαστήριο εάν είναι απαραίτητο, αλλά μόνο εάν ο πελάτης και ο ελεγκτής δεν είναι συνδεδεμένα μέρη.
